Wijzigingen in de 30%-regeling per 2025: Wat is er veranderd?

Wijzigingen in de 30%-regeling per 2025: Wat is er veranderd?

Op 17 december 2024 stemde de Eerste Kamer in met het Belastingplan 2025, waarmee de wijzigingen in de 30%-regeling definitief werden. De aangepaste wet is sindsdien van kracht, sinds 1 januari 2025. Hieronder worden de belangrijkste wijzigingen en aankomende veranderingen in de regeling samengevat.

30%-regeling in 2025 Werknemers die de 30%-regeling hebben, kunnen van hun werkgever een belastingvrije vergoeding ontvangen die maximaal 30% van hun belastbare brutoloon bedraagt, mits aan de voorwaarden wordt voldaan.

Een van de belangrijkste voorwaarden is het salariscriterium, dat een doorlopende toets is. Dit betekent dat het salaris van de werknemer gedurende de looptijd van de regeling altijd boven het vastgestelde minimumbedrag moet blijven. In 2025 bedraagt dit salariscriterium € 46.660
(in 2024 € 46.107). Voor werknemers die jonger zijn dan 30 jaar en een Nederlandse of vergelijkbare mastergraad hebben behaald, geldt een lagere salarisnorm van € 35.468 (in 2024 € 35.048).

Salarisplafond Vanaf 2024 geldt er een limiet voor het toepassen van de 30%-regeling, de zogenaamde “Balkenende-norm”. In 2025 is de maximale belastingvrije vergoeding van toepassing op een salaris tot € 246.000 (in 2024 € 233.000). Voor het deel van het salaris boven dit bedrag mag de belastingvrije vergoeding niet meer worden toegepast.

Voor belastingplichtigen die de 30%-regeling voor december 2022 al in hun loonadministratie hadden opgenomen, geldt overgangsrecht. Dit betekent dat voor hen het salarisplafond pas vanaf 2026 van kracht wordt.

Partiële buitenlandse belastingplicht Tot en met 2024 konden belastingplichtigen die in aanmerking kwamen voor de 30%-regeling kiezen voor partiële buitenlandse belastingplicht. Dit betekende dat zij in principe geen belasting hoefden te betalen over buitenlands inkomen in Box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) en Box 3 (inkomen uit sparen en beleggen). Vanaf 1 januari 2025 is deze optie echter afgeschaft.

Er is overgangsrecht voor belastingplichtigen die de 30%-regeling uiterlijk in december 2023 in hun loonadministratie hadden opgenomen. Zij kunnen nog gebruikmaken van de partiële buitenlandse belastingplicht in 2025 en 2026, maar vanaf 2027 is deze mogelijkheid niet meer beschikbaar.

De 27%-regeling per 2027 Vanaf 2027 wordt de 30%-regeling vervangen door een 27%-regeling, wat betekent dat de belastingvrije vergoeding met 3% wordt verlaagd. Daarnaast worden de salarisnormen verhoogd. De nieuwe normen zijn € 50.436 voor reguliere werknemers en € 38.338 voor werknemers jonger dan 30 jaar met een mastertitel. Deze bedragen worden jaarlijks geïndexeerd, ook vóór de inwerkingtreding van de 27%-regeling in 2027.

Er geldt overgangsrecht voor werknemers die de 30%-regeling voor 1 januari 2024 al toepasten. Zij behouden het recht om een volledige 30%-vergoeding te ontvangen, mits ze voldoen aan de (te indexeren) inkomensnormen. Werkgevers mogen hen maximaal 30% van hun salaris belastingvrij uitbetalen voor een periode van maximaal vijf jaar.

Werknemers die de 30%-regeling voor het eerst toepassen in 2024, zullen vanaf 2027 onder de verlaagde 27%-regeling vallen, maar ze blijven wel gebonden aan de huidige lagere salariscriteria.

Overzicht van de wijzigingen:

Met deze wijzigingen worden de voorwaarden voor de 30%-regeling aangepast en geïndexeerd, zodat werknemers en werkgevers hier vanaf 2025 rekening mee moeten houden.

Mocht u naar aanleiding van het bovenstaande vragen of aanvullende info nodig hebben, neem dan contact op met onze specialisten, zij staan u graag te woord, of stuur een email naar kenniscentrum@salarisjobs.nl

Disclaimer:
Hoewel aan de inhoud van deze berichtgeving uiterste zorgvuldigheid is betracht kan Salarisjobs niet aansprakelijk worden gesteld voor het gebruik hiervan.